一、跨年发票的三种情况

1.由于发票被遗忘，导致未能及时入账的发票;

2.上一年度由于款项未能全额收到，虽上一年度开具但到今年才收到的发票;

3.上一年度发生并支付但未及时开具发票的经济业务，且今年才收到对方开具的发票。

二、发票跨年报销账务处理

借：以前年度损益调整

贷：库存现金

计算多交的企业所得税：

借：应交税费-应交所得税

贷：以前年度损益调整

结转：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

根据《关于企业所得税若干问题规定的公告》(税务总局公告2011年34号)第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，如因特殊原因未能及时取得有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额核算;但在汇算清缴时，需补充该成本、费用的有效凭证